Выручка по счету 90 и данные КУДиР не сходятся: где ИП на ОСНО «теряет» доходы в 1С

Бухгалтерский и налоговый учет видят деньги по-разному

В бухучете выручка признается при отгрузке — когда право собственности перешло к покупателю. Неважно, оплатил он товар или нет. Счет 90.01 отражает именно это.

В налоговом учете ИП на ОСНО работает кассовый метод. Доход признается только тогда, когда деньги фактически поступили на счет. Отгрузили товар, но оплаты нет — дохода нет.

Чтобы цифры в декларации ИП были верными, нужно понимать, как 1С делит доходы на три строки. Для каждой из них программа ведет свой регистр. Если данных в регистре нет, строка в книге будет нулевой, даже если в бухучете всё проведено идеально.

Три потока доходов в декларации 3-НДФЛ

1. Доходы от реализации — это основная выручка от продажи товаров, работ или услуг. Кассовый метод: только факт оплаты от покупателя
2. Прочие доходы — это то, что не связано с реализацией: проценты по счету, списанная кредиторская задолженность, безвозмездно полученное имущество, курсовая разница
3. Авансы покупателей — это отдельная строка, которая появляется только в одном из двух сценариев (об этом ниже).

Когда признается доход от реализации

В 1С:Бухгалтерии момент признания зависит от способа продажи:

• Розница за наличные — доход признаётся в момент пробития кассового чека. Деньги в кассе, запись в учет — одновременно. Здесь расхождений практически нет
• Розница по банковским картам (эквайринг) — здесь появляется лаг. Покупатель оплатил картой сегодня, но деньги от банка-эквайера придут через 1–2 дня. 1С учитывает это через счет 57.03 (Переводы в пути): доход признаётся не в момент оплаты картой, а в момент зачисления средств на расчетный счет. Если декабрьские продажи по карте зачислились в январе, они попадут в доходы следующего года
• Оптовая продажа с постоплатой — доход признаётся не на дату отгрузки, а в день получения оплаты. Отгрузили в декабре, деньги пришли в январе — доход в следующей декларации. При этом в бухучете проводка Дт 62.01 Кт 90.01 пройдет в декабре, а запись в налоговый учет — в январе. Это нормально: два учета в этот момент специально расходятся
• Оптовая продажа с предоплатой — в этом случае ситуация зависит от настройки учета авансов (см. следующий раздел).

Когда авансы покупателей становятся доходом

Это самое спорное место в учете ИП. В 1С в настройках налогов и отчетов есть переключатель Авансы включаются в доходы в периоде получения. У него два варианта:

1. Всегда в периоде получения (стоит по умолчанию). Аванс от покупателя сразу становится доходом. Получили предоплату в марте — доход в марте. Когда в апреле отгрузите товар, повторного дохода не будет.
2. В момент реализации, независимо от периода получения. Аванс висит на счете 62.02 и доходом не считается. Доход признается только при отгрузке. В этом варианте авансы декабря попадают в декларацию только через регламент конца года.

Счет-фактура на аванс создает НДС к уплате сейчас, а вычет вы получите только при отгрузке. Это влияет на кассовые разрывы по НДС, но не на сам НДФЛ.

Ловушка декабря: регламент Закрытие года ИП

Если вы работаете без включения авансов в доходы сразу, на конец декабря на счете 62.02 скапливается значительная сумма. Регламент Закрытие месяца за декабрь включает операцию Закрытие года ИП. Она берет весь остаток 62.02 и переводит его в доход.

Что это значит:

• не выполнили закрытие декабря — авансы не попадут в декларацию (занижение дохода);
• выполнили закрытие, но потом добавили новые документы и перепровели — нужно перезапустить регламент;
• сумма в строке Авансы покупателей может оказаться неожиданно большой, если за год накопилось много незачтенных предоплат;
• если у ИП несколько видов деятельности, регламентная операция Включение авансов сработает только для одного вида. При нескольких видах ее нужно пропустить и включить авансы вручную через документ Запись книги учета доходов и расходов (ИП), иначе они распределятся с ошибками.

Доходы от авансов показываются отдельной строкой в декларации и не смешиваются с основной выручкой.

Что регулярно теряется: прочие доходы

Сюда входят проценты по счетам, кредиторка с истекшим сроком давности, излишки при инвентаризации и т. д. Проблема в том, что 1С не всегда автоматически записывает их в налоговый учет. Например, при ручном списании просроченной кредиторки через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) запись в регистр ИППрочиеДоходы не создается. Даже если статья прочих доходов помечена как принимаемая к налоговому учету.

Как проверить: откройте ОСВ по счету 91.01 с группировкой по статьям. Если есть ненулевые обороты по статьям с пометкой Принимается к НУ, сверьте их со строкой Прочие доходы в помощнике 3-НДФЛ. Если есть расхождение — запись нужно внести вручную через Корректировку записей регистров или использовать типовой документ, в нашем случае — Корректировка долга.

Маркетплейсы и комиссионеры

С 2025 года в 1С появилась настройка порядка признания дохода для продаж через маркетплейсы или комиссионеров:

1. По факту оплаты покупателем комиссионеру (рекомендуется). Доход признается при проведении Отчета комиссионера о продажах. То есть в момент факта продажи конечному покупателю.
2. При поступлении денежных средств от комиссионера. Доход признается, только когда деньги от маркетплейса физически пришли на ваш счет.

Пример: маркетплейс продал ваш товар в октябре, а перевел деньги в январе. По первому варианту доход будет в октябре, по второму — в январе следующего года. Первый вариант правильнее для кассового метода, второй — более консервативный.

Чек-лист: что проверить до подачи декларации

1. Закрыты ли все месяцы — без этого часть записей в ИП-регистры не попадет.
2. Проведены ли все Отчеты комиссионера за период
3. Проверьте ОСВ по 91.01: нет ли непопавших прочих доходов.
4. Проверьте счет 62.02 на 31 декабря: если остаток есть, выполнено ли «Закрытие года ИП»
5. Проверьте счет 57.03: нет ли остатка эквайринга, который еще не зачислился, и всё ли корректно закрыто по аналитике
6. Помощник 3-НДФЛ: при открытии отчета нажмите кнопку Заполнить, иначе программа может показать цифры из предыдущего расчета.

Мы разработали специальное расширение Расчет налога ИП НДФЛ. Оно отображает доходы помесячно с разбивкой на три потока: реализация, прочие доходы и авансы. По каждой сумме можно провалиться в детали: увидеть, какие документы 1С ее сформировали, и понять, почему цифра отличается от бухучета.

В следующей статье мы разберем материальные расходы: три разных правила для товаров, материалов и иных расходов и почему даже оплаченная закупка может не попасть в вашу декларацию.