Как налоговая реформа 2025 изменит правила для бизнеса

С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут обязаны платить НДС, вместе с этим вводятся и другие налоговые изменения.

В этой статье расскажем: как применять НДС на УСН, как рассчитывать доходы и налоги, и какие решения 1С помогут бизнесу адаптироваться к новым требованиям.

Компании и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны платить НДС в зависимости от дохода

• Более 60 млн руб. за 2024 год: с 1 января 2025 года НДС платить нужно
• Менее 60 млн руб. за 2024 год: НДС не потребуется, пока доход не превысит указанный порог
• Превышение порога в 2025 году: если в каком-то месяце доход превысит 60 млн руб., НДС нужно будет платить с 1-го числа следующего месяца
• Новые и вновь зарегистрированные в 2025 году компании и ИП: НДС не уплачивается до достижения дохода в 60 млн руб.

Рекомендуем: складывайте доходы по всем налоговым режимам и сравнивайте с лимитом 60 млн руб.

Суммы НДС не включаются в расчет дохода для налога по УСН

При расчете налога на упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщики учитывают доход без учета НДС. Согласно статье 248 Налогового кодекса РФ, в доходы не включаются суммы налогов, предъявленные покупателю, включая НДС и туристический налог. 

Определение доходов для уплаты НДС

Для целей уплаты НДС доходы рассчитываются по кассовому методу согласно главе 26.2 НК РФ, включая авансы, полученные за отгрузку, которая произойдет в 2025 году.

При расчете дохода следует исключить:

• положительную курсовую разницу (п. 11 ст. 250 НК РФ)
• субсидии за безвозмездную передачу имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ)

Внимание: Если используются одновременно УСН и патент, то доходы суммируются, при этом по патенту учитываются фактически полученные доходы.

Дополнительные документы и отчетность для «упрощенцев» — плательщиков НДС с 2025 года

С 2025 года организации и ИП на УСН, которые применяют основные ставки НДС (20%, 10%) или специальные пониженные ставки (5% и 7%), обязаны:

• Выставлять счета-фактуры
  Обязательство оформлять счета-фактуры для покупателей. Штраф за отсутствие счетов-фактур — до 30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ)
• Вести книги продаж и покупок
  Необходимо отражать все операции по начислению НДС и налоговым вычетам. Для плательщиков с льготными ставками доступны определённые налоговые вычеты, включая НДС с авансов и возвратов
• Предоставлять налоговые декларации
  Декларации по НДС должны подаваться в установленном формате в электронном виде

Рекомендация: Используйте электронный документооборот (ЭДО). Он поможет снизить затраты времени на учет, отчетность и взаимодействие с налоговыми органами.

Узнайте больше из нашей статьи: 1С-ЭДО: стоимость, принцип работы, преимущества

ЭДО облегчает работу плательщиков НДС на упрощенной системе налогообложения

• Счета-фактуры формируются автоматически на основе входящих электронных документов в информационной базе 1С.Это исключает ошибки, возникающие при ручном вводе данных
• Сведения о счетах-фактурах у продавца и покупателя совпадают в книгах покупок и продаж, а также в декларации по НДС. Благодаря этому налоговые органы не направляют дополнительные запросы

Дробление бизнеса для избегания уплаты НДС не сработает

Избежать уплаты НДС, регистрируя несколько ИП или ООО и распределяя оборот между ними, не получится. Налоговые органы могут классифицировать такие схемы как дробление бизнеса.

Если инспекторы ФНС обнаружат искусственное распределение доходов для снижения налоговых платежей, включая НДС, они могут объединить выручку и произвести доначисление налогов.

Оптимизация цен с учетом перехода на уплату НДС

Корректировка цен на товары и услуги требует тщательного анализа. Если не увеличить цены, часть доходов будет уходить на налог, что может снизить прибыльность. Однако слишком высокие цены могут оттолкнуть клиентов. Рассмотрите следующие аспекты:

• Спрос и конкуренция: сможете ли сохранить клиентов и расширить рынок с учетом нового статуса плательщика НДС?
• Прибыль: удастся ли вам поддерживать текущие цены, не нанося ущерба доходу?
• Вычет НДС: будут ли ваши контрагенты применять НДС в 2025 году? Если нет, найдёте ли вы других поставщиков?
• Финансовая модель: проанализируйте, как изменение цен повлияет на ваши продажи и прибыль при различных налоговых ставках

Подготовка к работе с клиентами и партнерами при переходе на НДС

Уже в этом году мы рекомендуем учесть новые условия взаимодействия с клиентами и партнерами:

• внести в договоры с клиентами пункты о работе с НДС, а также обновить прайс-листы и коммерческие предложения
• проинформировать клиентов о переходе на НДС и возможных изменениях цен
• модернизировать программное обеспечение для удобного обмена счетами-фактурами и подачи деклараций по НДС

Оплата НДС в переходный период 2024/2025

Если оплата осуществляется в 2024 году, а отгрузка — в 2025, то НДС будет начисляться только на отгрузку. Налог рассчитывается по правилам, действующим на момент отгрузки. В этом случае разумно внести в договор пункт об увеличении стоимости на сумму НДС. Можно сразу включить НДС в стоимость отгрузок 2025 года или заключить дополнительное соглашение в 2025 для корректировки цены.

Если отгрузка произошла в 2024 году, когда организации и ИП на УСН не платили НДС, то оплата в 2025 году также должна осуществляться без НДС.

Декларации по НДС необходимо подавать в электронном формате

Заранее получите сертификат электронной подписи, настройте необходимое программное обеспечение и обеспечьте доступ в интернет.

Отчетность по НДС подается ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию за первый квартал 2025 года следует представить до 25 апреля.

Пользователи программы 1С могут отправлять декларации по НДС и другие обязательные отчеты в контролирующие органы прямо из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Для пользователей уровня 1С:ИТС ПРОФ подключение одной организации к 1С-Отчетности предоставляется бесплатно.

Изменения по НДС для плательщиков на УСН будут отражены в программах 1С

Для того чтобы узнать, когда в вашей программе будет поддержан НДС на УСН, смотрите Мониторинг законодательства.

Сроки уплаты НДС в бюджет зависят от налогового периода

Налог на добавленную стоимость уплачивается по итогам каждого налогового периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за ним.

Например, если за первый квартал 2025 года начислен НДС в размере 12 тыс. руб., оплата будет распределена следующим образом:

• 4 тыс. руб. — не позже 28 апреля
• 4 тыс. руб. — не позже 28 мая
• 4 тыс. руб. — не позже 30 июня (28 июня — выходной день)

Если сумма налога не делится на три равные части, округление в большую сторону осуществляется в последний срок уплаты. Так, если НДС за первый квартал составил 25 тыс. руб., уплата распределится так:

• 8 тыс. руб. — не позже 28 апреля
• 8 тыс. руб. — не позже 28 мая
• 9 тыс. руб. — не позже 30 июня (28 июня — выходной день)

Определите налоговую ставку на НДС

Существует два варианта: НДС можно оплачивать по общей ставке 20% (или 10%) или использовать льготные ставки 5% и 7%. Обратите внимание, что применять одновременно льготные и общие ставки нельзя. При этом для экспортируемых товаров и международных услуг ставка НДС составляет 0%.

Выбор между льготными ставками зависит от годового дохода:

• Если ваш доход за 2024 год (или для новых компаний и ИП за 2025 год) не превысит 250 млн рублей, вы можете применять ставку 5%
• При доходе от 250 до 450 млн рублей применяется ставка 7%

Важно помнить: если в течение 2025 года ваши доходы превысят указанные пороги (250 млн рублей для ставки 5% и 450 млн рублей для ставки 7%), вы потеряете право на использование прежней ставки НДС. С 1-го числа следующего месяца вам придется уплачивать налог по более высокой ставке (7%, если была 5%, и 20%, если была 7%).

Уведомлять налоговые органы о применении льготной ставки НДС не требуется, достаточно указать ставку в декларации по НДС — этого будет достаточно для ФНС.

Общие ставки НДС по 20% (10%)

Общая ставка НДС в размере 20% применяется к большинству товаров и услуг, за исключением тех, которые попадают под специальные условия. В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, для ряда категорий товаров и услуг установлена сниженная ставка в 10%. К ним относятся:

• продовольственные товары
• товары для детей
• периодические печатные издания и книги
• медицинские товары как отечественного, так и зарубежного производства
• внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа

Подробный перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 10%, а также условия ее применения можно найти в статье на сайте its.1c.ru.

Плательщики НДС на УСН могут применять налоговые вычеты только при использовании общих ставок

При использовании общих ставок НДС 20% и 10% налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов. Однако если вы выбрали льготные ставки 5% или 7%, вы не сможете учитывать НДС к вычету, и сумма налога будет включена в стоимость покупаемых товаров, работ и услуг. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, освобожденные от уплаты НДС, также не имеют права на вычеты по приобретенным товарам, работам и услугам.

При выборе между общей и льготной ставкой НДС важно учитывать несколько факторов

• Размер наценки на товар
  Если наценка невелика, более выгодным вариантом будет применение общей ставки 20% (10%). Если наценка высокая, стоит рассмотреть льготную ставку
• Объем входного НДС
  При значительных объемах входного НДС общие ставки 20% (10%) могут быть предпочтительнее, так как это позволит снизить общую сумму налога за счет вычета входного НДС

Например, в сфере услуг часто выгоднее использовать пониженную ставку, поскольку большая часть затрат составляет фонд оплаты труда, а не стоимость сырья и материалов. В таких случаях вычет входного НДС может не оказать значительного влияния на итоговую сумму налога к уплате.

В программе 1С:Бухгалтерия доступен калькулятор Сравнение режимов налогообложения, который поможет выбрать оптимальную ставку НДС с учетом особенностей вашего бизнеса. Чтобы воспользоваться им, откройте 1С:Бухгалтерия 8 и найдите калькулятор в следующем пути: в простом интерфейсе — Налоги — Сравнение режимов налогообложения, а в полном — Руководителю — Планирование — Сравнение режимов налогообложения.

В калькуляторе заполните планируемые показатели за год, сделав это вручную или автоматически, нажав кнопку Заполнить, которая использует данные из информационной базы. После этого сервис покажет список доступных режимов налогообложения и суммы налогов по каждому из них. Кликнув по сумме налога, вы получите подробную расшифровку.

Хотя расчеты калькулятора приблизительны, они помогут вам оценить различные прогнозные значения и выбрать оптимальную ставку НДС.

Калькулятор налоговой нагрузки доступен и без программы 1С

Если вы работаете самостоятельно без бухгалтера, попробуйте облачную программу 1С:БизнесСтарт для тестирования сервиса Сравнение режимов налогообложения. Для этого зарегистрируйтесь на сайте 1cbiz.ru, заполните данные и нажмите Получить бесплатный доступ на 30 дней. После настройки программы вы сможете использовать калькулятор.

Бухгалтерам рекомендуется калькулятор в 1С:Бухгалтерии в облаке 1С:Фреш. 

Применение льготных ставок НДС ограничено в определенных случаях

Льготные ставки НДС 5% и 7% не применяются в следующих ситуациях при продаже:

• имущества, стоимость которого включает уплаченный НДС
• сельскохозяйственной продукции и ее переработки, приобретенных у физических лиц
• определенных видов электронной и бытовой техники, закупленных для перепродажи у физических лиц — не налогоплательщиков
• автомобилей и мотоциклов для перепродажи

Также льготные ставки нельзя применять при ввозе товаров в Россию и при перепродаже товаров, если НДС рассчитывается с межценовой разницы.

Освобождение от уплаты НДС: кто и когда имеет право

Освобождение от НДС предоставляется организациям и ИП на УСН, если их доход за 2024 год не превысил 60 млн руб. К ним относятся:

• новички на УСН
• те, кто уже применяет УСН и продолжает его использовать
• организации, которые за три последовательных месяца продали подакцизные товары

Кроме того, освобождены вновь созданные организации и ИП с даты постановки на учет в налоговой. При превышении дохода в 60 млн руб. право на освобождение утрачивается.

Если доход не превысил 60 млн руб. или вы зарегистрировались в 2025 году, подача уведомления в ФНС России не потребуется — освобождение от НДС действует автоматически.

Когда НДС можно не платить?

Есть два способа избежать уплаты НДС:

1. Применение ставки 0% для операций, которые Налоговый кодекс (п. 1 ст. 164) признает облагаемыми по нулевой ставке. В этот список входят:
   • экспорт товаров, включая экспорт в страны ЕАЭС
   • международные перевозки
   • транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке
   • реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям

   Для этого требуется подтверждать операции документально. Без подтверждающих документов придется уплатить НДС по стандартной или льготной ставке (20%, 10%, 5%, или 7%).

   Плательщик может отказаться от применения ставки 0% для определенных операций (например, экспорт товаров или международная перевозка) путем подачи заявления в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен осуществить отказ (пункт 7 статьи 164 НК РФ).

2. Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ. Основные освобождаемые от налогообложения операции описаны в этой статье. К ним относятся социально значимые товары и услуги, такие как:
   • образовательные услуги
   • лицензии на программное обеспечение, включенное в реестр отечественного ПО
   • медицинские товары и услуги определенного перечня
   • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также присмотр за детьми
   • перевозка пассажиров

   В случае применения пониженных ставок НДС на упрощенке (5% или 7%) указанные льготные категории сохраняются.

   Также, для отдельных категорий освобождаемых товаров (работ, услуг) налогоплательщик может отказаться от освобождения, представив соответствующее заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого планирует применять отказ от освобождения (пункт 5 статьи 149 НК РФ).

Изменения в работе компаний и ИП, освобожденных от уплаты НДС, в 2025 году

• Налоговая декларация
  Организации и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС при реализации товаров, работ и услуг, будут обязаны представлять налоговую декларацию по НДС, если они выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС или исполняют обязанности налогового агента по НДС. Если же счета-фактуры с выделенной суммой НДС не выставлялись и обязанности налогового агента не исполнялись, то декларацию представлять не потребуется
• Освобождение от выставления счетов-фактур
  Это нововведение предусмотрено законопроектом № 727 330−8, который внесен в Государственную Думу. Также отменяется обязательство ведения книг покупок и продаж для неплательщиков НДС. Эти изменения закреплены в Постановлении Правительства от 29.10.2024 № 1448, касающемся ранее действующего Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137

Таким образом, новые правила упростят ведение учета для организаций и ИП, освобожденных от уплаты НДС, снизив административную нагрузку.

Помощь в учете НДС

Если у вас остались вопросы по этой теме или если вы не готовы заниматься учетом самостоятельно, – мы поможем вам с расчетом НДС, выставлением счетов-фактур, ведением книг продаж и покупок, а также подготовкой деклараций по НДС.