1С:ИТС

20.04.2018

Документ

Письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@

Комментарий

Федеральная налоговая службы в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ предложила налоговым агентам альтернативный вариант отражения в налоговой декларации по НДС операции приобретения (получения) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее - сырые шкуры и лом).

В отличие от разъяснений, представленных ранее в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, для соблюдения контрольных соотношений показателей декларации (утв. письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@) налоговый орган посчитал возможным отражение налоговыми агентами операции приобретения (получения) сырых шкур и лома следующим образом:

• налогоплательщиками НДС - в соответствующих строках раздела 3 декларации, а также в разделах 8 и 9. При этом вычеты исчисленных сумм налога при реализации сырьевых товаров на экспорт отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации соответственно;
• неплательщиками НДС или налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, - по строке 060 раздела 2 декларации с кодом операции 1011715, включая в состав декларации дополнительно раздел 9 для отражения записи по счетам-фактурам, полученным от налогоплательщиков-продавцов. При этом сведения по счетам-фактурам, отраженным в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении предварительной оплаты, при применении вычетов указываются в разделе 9 декларации с отрицательным значением.

Формирование показателей налоговой декларации по НДС в соответствии с письмом ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ будет реализовано с выходом очередных релизов решений 1С. Сроки реализации см. в Мониторинге изменений законодательства.

Поскольку до окончания отчетной кампании по НДС остаются считанные дни, можно воспользоваться письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ в котором налоговый орган рекомендовал всем налоговым агентам отражать такие операции по строке 060 раздела 2 декларации по НДС. Очевидно, что до внесения соответствующих корректировок в письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, в этом случае будет наблюдаться нарушение отдельных контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС.

В учетных решениях 1С, поддерживающих учет лома металлов:

• 1С:Бухгалтерии 8 КОРП
• 1С:ERP 8
• 1C:Комплексная автоматизация 8 (ред. 2.4)

реализован механизм заполнения налоговой декларации по НДС, рекомендованный в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ и соответствующий порядку представления налоговой отчетности по НДС. При этом в случае получения от налогового органа требования о представлении пояснения в связи с нарушением контрольных соотношений (например, соотношения 1.27) будет достаточно направить в налоговый орган пояснение со ссылкой на п. 8 ст. 161 НК РФ, шаблон пояснения будет включен в программы с выходом очередных обновлений.

Кроме того, напоминаем, что порядок заполнения налоговой декларации по НДС определяется соответствующим нормативным актом - приказом ФНС России. Письма ФНС России носят рекомендательный характер и не могут являться основанием для отказа налоговым органом в приеме декларации.

20.04.2018

20.04.2018

20.04.2018

Документ

Письмо Минфина России от 06.03.2018 № 03-07-11/14185

Комментарий

Как известно, "упрощенцы" освобождены от обязанностей по уплате НДС (за отдельными исключениями). См. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ.

В рамках договора комиссии комиссионер от своего имени, но за счет комитента реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги (п. 1 ст. 990 ГК РФ). При этом вещи, которые поступили от комитента либо приобретены за его счет, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Следовательно, когда комиссионер реализует третьим лицам товары комитента, он должен учитывать систему налогообложения, которую применяет комитент. Если комитент применяет УСН и, соответственно, НДС не платит, то счет-фактуру в адрес покупателей комиссионер выставляет без НДС. На это обратил внимание Минфин России в письме от 06.03.2018 № 03-07-11/14185.

В этом же письме ведомство подчеркнуло, что в случае, когда комиссионер реализует покупателям собственные товары, он должен ориентироваться на ту систему налогообложения, которую применяет сам. Поэтому если комиссионер платит налоги в соответствии с ОСН, он выделяет НДС в счете-фактуре. Указанный порядок действует, даже когда по условиям договора комиссионер по поручению комитента оказывает услуги, связанные с этими товарами (к примеру, услуги по их установке).

Об отражении в 1С операций по реализации комиссионером собственных товаров и товаров комитента см. справочник "Учет по НДС".

20.04.2018