Как начислять НДС по договорам, переходящим на 2025–2026 годы? Практические советы для новых плательщиков

У многих организаций и ИП на УСН, которые с 2026 года переходят на уплату НДС, сейчас возникает вопрос, как правильно рассчитать налог по договорам, «перешагивающим» через границу годов.

Для таких ситуаций есть разъяснения контролирующих органов, которые подойдут и тем, кто впервые начнет платить НДС.

Общие правила для тех, кто начинает платить НДС с 2026 года

Если реализация товаров (работ, услуг) произошла в 2025 году без НДС, а оплата поступила уже в 2026 году, начислять НДС с полученной оплаты не требуется.

Если в 2025 году был получен аванс по товарам (работам, услугам), которые будут отгружены в 2026 году, то:

• НДС с аванса, полученного в 2025 году, не рассчитывается
• при отгрузке в 2026 году нужно начислить НДС с суммы реализации

Что делать, если покупатель отказывается менять договор и доплачивать НДС?

• следует исходить из того, что цена по договору уже включает в себя НДС
• сумму налога можно определить по расчетной ставке – 5/105, 7/107, 20/120 или 10/110

Имейте в виду, что НДС, рассчитанный таким способом, уменьшает сумму доходов по данной операции, которые принимаются к учету для целей УСН.

Такой подход указан в методических рекомендациях (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для плательщиков на УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Что касается определения периода признания дохода по УСН, то тут пока однозначного нормативного регулирования нет.

Покупатель не согласился доплатить НДС

В этом случае договорная цена товара остается прежней.

Допустим, в 2025 году был получен аванс 10 000 рублей без НДС в счет будущей поставки. В договоре зафиксирована цена товара 10 000 рублей. Отгрузка произойдет в 2026 году, при этом с 1 января 2026 года налогоплательщик на УСН начинает применять ставку НДС 5%.

Рассмотрим вариант, когда покупатель отказывается вносить изменения в договор и перечислять НДС сверх оговоренной суммы — в этом случае цена в договоре останется 10 000 рублей.

Получение аванса в 2025 году в 1С:Бухгалтерии отражаем документом Поступление на расчетный счет — без НДС. Соответственно, в регистре Книга доходов и расходов (раздел 1) будет показана полная сумма аванса — 10 000 рублей.

Что же у нас получается: отгрузка товара произошла в 2026 году, договорная стоимость не изменилась, но теперь договор считается «с НДС». В этом случае мы просто сразу вводим цену с НДС, и программа автоматически определяет сумму налога, в нашем случае она составляет 476,19 рубля.

Важно! В документах на реализацию обязательно нужно указывать именно прямую ставку НДС, а не расчетную. В нашем примере это 5%.

Начиная с релиза 3.0.173, при проведении документа из суммы доходов, отраженных при получении аванса в 2025 году под поставки 2026 года, программа будет автоматически вычитать сумму НДС. Сейчас в 1С НДС исключается в том периоде, в котором проводится документ реализации.

При формировании универсального отчета по регистру КУДиР (раздел 1) мы наглядно увидим, что общий размер доходов равен 10 000 руб., а сумма доходов, учитываемая для целей УСН, составляет 9 523,81 руб.
Корректировка доходов будет производиться в 2026 году.

Если покупатель готов доплатить НДС

В этом случае договорная стоимость товара увеличится на размер налога.

Предположим, ваш покупатель не против изменить условия договора и оплатить дополнительно сумму НДС. Тогда цена товара по договору возрастет на размер начисленного НДС.

Например, в 2025 году был получен аванс 10 000 рублей без НДС в счет предстоящей поставки. Договорная цена товара — 10 000 рублей. Отгрузка произошла уже в 2026 году, и с этого момента вы начинаете применять ставку НДС 5%.

Если покупатель соглашается на изменение договора и доплату НДС, договорная цена товара фактически увеличивается на сумму налога.

В документе Поступление на расчетный счет, которым отражаем поступление доплаты по НДС, необходимо указать сумму налога и, с учетом того, что договор теперь считается «с НДС», выделить эту сумму как НДС.

После проведения документа Поступление на расчетный счет в регистре Книга учета доходов и расходов будет зафиксирован доход уже за вычетом НДС — то есть, в нашем случае, это будет 476,19 руб., а не 500,00 руб.

Далее оформляем документ реализации товаров. У нас в примере была изменена договорная стоимость. Теперь цена с учетом НДС составляет 10 500,00 руб., из них сумма НДС — 500,00 руб.

Проводим документ. Начиная с версии программы 3.0.173, сумма начисленного НДС вычитается из доходов, признанных в 2025 году.

Для наглядности сформируем универсальный отчет по регистру КУДиР (раздел 1).

Итоговая стоимость по договору составляет 10 500,00 руб. Сумма доходов, принимаемая для целей УСН, — 10 000,00 руб.

При этом доход был отражен в 2025 году, а в 2026 году по этой операции новые доходы уже не формируются.

Такая логика работы программы позволяет избежать повторного обложения одной и той же суммы налогом и соответствует позиции ФНС.

Таким образом, не имеет особого значения, согласился ли покупатель доплатить НДС или отказался: доход 2025 года в любом случае будет подлежать корректировке.

Актуально и подробно — в ИС 1С:ИТС ПРОФ

В справочнике ИТС в разделе «Учет при применении УСН» есть материал «Доходы от реализации приобретенных товаров при УСН (аванс получен в 2024 году, отгрузка в 2025 году)».

Путь к статье:

Главная › Инструкции по учету в программах 1С › 1С:Бухгалтерия 8 в примерах › Учет при применении УСН › Налоговый учет доходов › Доходы от реализации товаров

В ИТС разбираются оба варианта: и когда покупатель соглашается доплатить НДС, и когда он отказывается это делать. Приведены подробные примеры с проводками и показано, как операции отражаются в регистрах.