Изменения в оформлении авансового НДС с 2026 года: графа 5б в счёте-фактуре
Что такое авансовый НДС
Если вы работаете на НДС — даже по ставке 5% или 7% — с полученных предоплат нужно начислять налог.
Для этого бухгалтер оформляет счет-фактуру на аванс, регистрирует его в книге продаж и увеличивает НДС к уплате.
Когда происходит отгрузка, этот НДС принимается к вычету и отражается уже в книге покупок.
Что изменилось в законе
На сайте ИТС появилась новость:
С 2026 года в счете-фактуре на реализацию нужно указывать данные авансового счета-фактуры.
Это требование закреплено в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Изменена редакция подпункта 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ.
Если при реализации происходит зачет ранее полученной предоплаты, в счете-фактуре нужно указать:
- номер авансового счета-фактуры
- дату его составления
Норма начинает действовать с 1 января 2026 года.
Как теперь выглядит счет-фактура
В форме счета-фактуры появляется новая графа — 5б.
Формально это всего лишь еще одно поле.
На первый взгляд кажется, что ничего страшного: 1С сама все подставит, бухгалтер просто распечатает документ или отправит его по ЭДО.
Но именно здесь и начинается проблема.
Как учет устроен на практике
Если посмотреть честно, большинство компаний работают так:
- первичные документы вводятся с задержкой — вручную, через обмены, по выпискам от руководителя
- данные попадают в базу неравномерно и без постоянного контроля
- в момент выписки реализации почти никто не проверяет, должен ли документ зачесть конкретный аванс
- менеджер или бухгалтер оформляет реализацию и сразу печатает счет-фактуру или отправляет УПД по ЭДО
В чем проблема с графой 5б
По закону графу 5б нужно заполнять, если реализация зачла аванс.
Но в момент оформления реализации мы чаще всего не знаем:
- был ли аванс вообще
- был ли он именно по этому договору
- оформлен ли на него счет-фактура
А если аванс и был, то счет-фактура на него, скорее всего, еще не выписана.
В итоге документ уходит покупателю без данных об авансе, а позже выясняется, что графу 5б нужно было заполнить.
Почему требование почти невыполнимо
1. Авансовые счета-фактуры появляются «задним числом»
Даже при аккуратном учете счетов 62.01 и 62.02, счета-фактуры на аванс обычно оформляются в конце квартала — при подготовке декларации по НДС.
На дату реализации этого документа просто не существует.
Значит, указать его номер и дату невозможно.
2. Идеального учета не бывает
На практике авансы массово разбирают именно перед расчетом НДС:
- ищут и устраняют дубли контрагентов и договоров
- проверяют сальдо по 62 счету
- выявляют незачтенные авансы
- перепроводят документы
- делают корректировки долга там, где иначе не получается
Именно под такие задачи у нас есть доработка — она дополняет стандартную «Экспресс-проверку»
Что пришлось бы менять в учете
Чтобы заполнять графу 5б строго по закону, процессы пришлось бы перестроить радикально:
- полностью исключить дубли контрагентов и договоров
- выписывать счета-фактуры на каждый аванс сразу, день в день
- при каждой отгрузке проверять, есть ли незачтенный аванс
- вести взаиморасчеты идеально, без изменений задним числом
- жестко фиксировать корректировки долга и перепроверять их влияние
- хранить ежедневные копии базы, чтобы отслеживать любые изменения
- при любом изменении зачета аванса перепечатывать или переотправлять документы клиентам
Фактически — помнить все авансы по каждому клиенту и требовать того же от всех, кто работает с документами.
Для большинства компаний это нереально.
Здравый смысл: как будет на практике
Если читать норму буквально — да, требования выглядят именно так.
Но исполнить их полностью невозможно.
При этом важно другое:
- изменения не влияют на сумму налога
- они не меняют порядок расчета НДС
Самый чувствительный риск — отказ покупателю в вычете.
Но и здесь позиция контролирующих органов давно известна: несущественные нарушения в заполнении счета-фактуры не являются основанием для отказа в вычете.
Какие ошибки считаются существенными
Основанием для отказа в вычете могут быть ошибки, из-за которых невозможно:
- идентифицировать продавца или покупателя
- понять, какие товары или услуги реализованы
- определить стоимость, ставку и сумму НДС
Ошибки в других реквизитах, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, не являются основанием для отказа в вычете.
Про графу 5б — как и про 5, 5а или 5-ю — в этом перечне ничего не сказано.
Вывод: как с этим жить бухгалтеру
Исполнить нововведение строго вы не сможете.
Отдельных санкций за ошибку именно в графе 5б нет.
На практике графа будет заполняться:
- если на момент реализации аванс уже есть в базе
- если программа его нашла и зачла
В остальных случаях учет продолжит жить так, как жил раньше.
Поэтому:
- формально выполняем требование, где это возможно
- не ломаем учет и бизнес-процессы
- ждем разъяснений и правоприменительной практики
А если появится что-то важное — обсудим и разберем вместе.
*Не является персональной налоговой консультацией.