Что изменилось в расчете среднего заработка и как отключить выделение РК и СН в 1С:ЗУП

В начале 2025 года ФНС обязала выделять районные коэффициенты (РК) и северные надбавки (СН) из выплат по среднему заработку и облагать их НДФЛ по двухступенчатой шкале:

• 13% — с дохода до 5 млн ₽,
• 15% — с дохода свыше 5 млн ₽.

Основание — письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@.

В мае 2025 года Минтруд и Минфин вернулись к этому вопросу и пришли к выводу, что выплаты по среднему заработку — это компенсация (например, за время отпуска или командировки), а не зарплата. Поэтому выделять из них РК и СН и включать их в отдельную налоговую базу не требуется.

ФНС пересмотрела позицию (письмо от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@) и отменила январское разъяснение.

Что нужно сделать бухгалтеру

Теперь расчет среднего заработка ведется по правилам, действовавшим до 2025 года. Но есть требования для первого квартала 2025 года (письмо ФНС от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@):

• пересчитать налоговые базы по НДФЛ,
• сдать уточненный 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ).

❗️ Если вы не успели пересчитать базы во 2-м квартале, сдать уточненный 6-НДФЛ нужно будет и за 1-й квартал, и за 1-е полугодие.

Пени за перерасчет не начисляются (п. 7 ст. 75 НК РФ). Выполнение письменных разъяснений ФНС также исключает вину налогового агента (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Как изменить настройки в 1С:ЗУП

• Откройте раздел Настройка — Начисления.

• Поставьте флажок Отображать в списке начисления, которые уже не используются.

• Включите старые виды начислений без выделения РК и СН.
• Отключите новые начисления с выделением РК и СН.

• Пересчитайте отпуска и компенсации при увольнении с января 2025 года у сотрудников, по которым РК и СН выделялись.