Правила, нюансы и автоматизации вычета входного НДС по остаткам при переходе с УСН на НДС 20%
У предпринимателей на УСН, переходящих на уплату НДС, часто возникает практический вопрос: как быть с товарами, материалами, основными средствами и НМА, приобретенными ранее? Можно ли заявить по ним входной НДС и как правильно это сделать?
Разберем, какие правила действуют, нужно ли учитывать срок давности покупки и какие процессы реально упростить с помощью автоматизации.
Переходный период и порядок учета НДС по остаткам
Обратимся к нормам законодательства. Федеральный закон № 176-ФЗ предусматривает, что организация или ИП, перешедшие с УСН на уплату НДС по ставкам 20% или 10%, имеют право принять к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, а также по ОС и НМА, которые были приобретены (или ввезены) до 01.01.2025 при соблюдении обязательных условий:
- основное средство не должно быть введено в эксплуатацию до 01.01.2025
- нематериальные активы не должны быть приняты к учету до 01.01.2025
- товары, работы, услуги не должны быть использованы до 01.01.2025 — для УСН «доходы»
- сумма НДС по приобретениям не была включена в расходы до 01.01.2025 — для УСН «доходы минус расходы» (п.п. 9, 9.1, 9.2 ст. 8 закона № 176-ФЗ)
Вычет НДС по остаткам оформляется по правилам главы 21 НК РФ, если соблюдены следующие требования:
- есть корректно оформленные счета-фактуры поставщиков
- указанные товары, услуги, ОС и НМА используются в деятельности, которая облагается НДС
Как учитывать входной НДС по остаткам в других случаях
Возникает закономерный вопрос: что делать, если организация или предприниматель на УСН переходят на стандартные ставки НДС не с начала года, а, например, в середине 2025-го? Или если право на освобождение от НДС теряется с 2026 года в связи с превышением лимита по доходам?
Есть и другая потенциальная ситуация: несколько лет вы применяете пониженные ставки НДС 5% или 7% в рамках УСН, но в 2028 году решаете перейти на общую ставку. При этом у вас останутся товары и иные материальные ценности, приобретенные уже после 01.01.2025, которые вы еще не использовали.
Можно ли в подобных случаях заявить вычет входного НДС?
Сразу отметим: прямых норм, регулирующих такие ситуации, пока нет. Однако специалисты 1С прямо говорят, что в перечисленных вариантах возможно применять тот же порядок вычета входного НДС, который установлен Законом № 176-ФЗ, при условии соблюдения аналогичных требований, как и в переходный период.
Учитывается ли трехлетний срок покупки при применении вычета НДС?
Еще один важный момент — нужно ли при переходе на ставку 20% ориентироваться на трехлетний срок с даты приобретения товаров, материалов, ОС или НМА? Обязательно ли отражать весь возможный вычет сразу, либо допускается перенести его на последующие отчетные периоды?
Эти вопросы также пока не получили прямого законодательного регулирования. Однако, если мы снова обратимся к позиции специалистов 1С, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, при заявлении вычета стоит учитывать трехлетний срок давности приобретения. Переносить вычет на будущее разрешается, но только при условии соблюдения указанного срока.
Проверка остатков по партиям товаров
Чтобы корректно заявить вычет входного НДС, в 1С:Бухгалтерии нужно проанализировать остатки товаров и прочих материальных ценностей.
В рассматриваемой ситуации используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 с детализацией по документам поступления.
В этих документах требуется проверить:
- отражен ли входной НДС
- не истек ли трехлетний срок с момента приобретения
- имеются ли корректно оформленные счета-фактуры
УСН «Доходы минус расходы»: проверка остатков по партиям товаров
Для налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы» анализ остатков по партиям можно выполнить через универсальный отчет по регистру «Доходы при УСН». В таком отчете отображается выделенный входной НДС, что позволяет корректно оценить остатки для последующего вычета.
Помощник по НДС: подготовка остатков к заявлению вычета
Недавно 1С анонсировали появление новой обработки под названием «Подготовка к вычету НДС, учтенного в стоимости».
При формировании декларации эта программа автоматически предложит подготовить к вычету входной НДС, который ранее был включен в стоимость приобретенных активов.
Механизм будет проверять остатки на соответствующих счетах, определять сумму «встроенного» НДС и создавать документы Ввод остатков. По умолчанию обработка сформирует данные за последние три года, но пользователь сможет изменить этот период.
После нажатия кнопки Подготовить НДС к вычету система сформирует три подборки документов:
- Документы ввода остатков, созданные для вычета.
- Список документов, по которым вычет невозможен, например, если истек срок для его применения.
- Перечень позиций, где не хватает данных, — после их заполнения станет возможным заявить вычет.
Программа предложит внести недостающие сведения. При переходе по кнопке откроется форма, состоящая из двух таблиц:
- В первой — партии товаров (документы поступления), куда можно добавить отсутствующие счета-фактуры, если они есть
- Во второй — конкретные позиции товаров или иных материальных ценностей, для которых потребуется указать отсутствующую ставку НДС. Если ставка одинаковая, её можно установить сразу для всех строк; при разных ставках значения заполняются вручную
После заполнения недостающих данных вычет можно будет заявить штатными средствами — через документ, формирующий записи книги покупок.
Готовое решение для вычета входного НДС
Еще в начале 2025 года мы разработали собственный инструмент, позволяющий бухгалтерам существенно упростить создание документов для выделения НДС из стоимости товаров и последующего формирования вычета. Также мы адаптировали ее для пользователей 1С:Фреш.
После установки доработки в списке расширений можно добавить в нее нужный файл.
Когда файл загружен, базу нужно перезапустить и открыть в ней обработку.
Выбираем организацию и дату перехода на ставку НДС 20%.
Документы формируются в доработке на основе данных регистра Расходы при УСН.
В табличной части формируются:
- Операция, введенная вручную, с проводкой Дт 19 Кт 41
- Отражение НДС к вычету.
- Движения для Книги покупок.
Преимущества использования обработки
- Экономия времени: автоматизация значительно сокращает трудозатраты
- Высокая точность: минимум риска ошибиться, в отличие от ручного заполнения документов
- Удобство работы: интерфейс интуитивен и не требует дополнительного обучения
- Соответствие нормам: обработка учитывает требования налогового законодательства. Мы предусмотрели, что к вычету допускаются только неиспользованные товары, стоимость которых не была включена в расходы при УСН, а также соблюдение трехлетнего срока для применения вычета
Поэтому, если вы не хотите ждать официальной автоматизации от 1С, можете воспользоваться нашим готовым решением — оно полностью актуально и сегодня.
Стоимость и помощь с настройкой расширения
- Обработка + установка + первичная консультация: 27 600 ₽ (включено три часа консультации специалиста)
