С 2025 года в России вводится новая пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ: в зависимости от суммы дохода, ставка составит 13, 15, 18, 20 или 22%. Доходы резидентов в виде районных коэффициентов и северных надбавок будут выделяться отдельно и облагаться по льготным ставкам (двухступенчатая шкала): 13% — при доходе до 5 млн ₽ включительно, 15% — при доходе свыше 5 млн ₽.
В связи с этим фирма 1С с версий программ ЗУП и ЗКГУ 3.1.30.81/3.1.31.32 добавила новые категории дохода по НДФЛ Районные, северные надбавки; Районные, северные надбавки при АУСН и код дохода РКСН.
Было:
Стало:
Категория дохода и код автоматически обновляются в настройке видов начислений Районный коэффициент и Северная надбавка в закладке Налоги, взносы, бухучет.
Использование этих кодов и категорий станет обязательным с 2025 года, однако разработчики 1С решили ввести их выделение уже сейчас, и это запутало пользователей программы. В 2024 году новые категории и код доходов соответствуют оплате труда с кодом 2000, а с 2025 года они будут выделяться отдельно.
Разберем пример
Рассмотрим ситуацию: вы начисляли аванс до обновления программы, а зарплату — после. То есть на момент начисления аванса у видов начислений Районный коэффициент и Северная надбавка был код дохода 2000 и категория дохода Оплата труда (основная налоговая база), а при расчете зарплаты уже действуют новые коды и категории.
В этом случае весь доход в виде аванса был зарегистрирован с параметрами: код дохода 2000 и категория дохода Оплата труда (основная налоговая база).
Если начисление зарплаты за месяц производится после обновления программы, код и категория дохода для районного коэффициента и северной надбавки уже обновлены.
Если после аванса сотрудник работал и у него есть доход за вторую половину месяца (а именно в зарплату сумма по Окладу больше суммы по Окладу с РК/СН в аванс или равна ей), его доход и НДФЛ за месяц отражаются правильно по регистрам налогового учета по НДФЛ.
Но в данном случае есть нюанс: при формировании документа Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудника доход в виде районного коэффициента и северной надбавки отражается с отдельным кодом дохода РКСН.
В печатной форме документа Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудника доход в виде районного коэффициента и северной надбавки отражается с кодом 2000, но двумя строчками (отдельно РК/СН, отдельно оклад).
В то же время в отчете 6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) за 2024 год доход в виде районного коэффициента, северной надбавки и оклада встает в одну строчку кода дохода 2000.
Если же после аванса сотрудник не работал (например, взял отпуск или больничный) и у него нет дохода за вторую половину месяца (начисленная зарплата за месяц равна начисленному авансу) или же в зарплату сумма по Окладу меньше, чем в аванс сумма по Окладу с РК/СН, то доход в виде районного коэффициента, северной надбавки регистрируется как дополнительный доход с новым кодом РКСН. Соответственно, по такому сотруднику завышается доход и НДФЛ по регистрам налогового учета по НДФЛ.
Исправить эту ситуацию можно следующим способом: перед начислением зарплаты за месяц верните настройки видов начислений Районный коэффициент и Северная надбавка к прежнему виду: вместо кода РКСН — 2000, вместо категории Районные, северные надбавки — Оплата труда (основная налоговая база). После этого начислите зарплату. НДФЛ будет рассчитываться как раньше, без выделения кода РКСН. Далее приведите настройку видов начислений Районный коэффициент и Северная надбавка к актуальному виду или сделайте это в декабре 2024 года, так как с 2025 года выделение кода РКСН обязательно.
Важно учитывать, что, возможно, у вас уже были увольнения после обновления программы и введения РКСН. По таким сотрудникам нужно внимательно проверить отражение доходов по регистрам налогового учета по НДФЛ, чтобы убедиться в их корректности.
Теперь вы знаете, как отражать новые категории дохода для районных коэффициентов и северных надбавок. Надеемся, наша статья была полезна для вас! Если у вас есть вопросы или комментарии, вы можете оставить их в поле ниже. А если вам нужна помощь с учетом, оставьте заявку — и наши специалисты свяжутся с вами.
